广东:车辆购置税法即问即答

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什么是车辆购置税？

答:车辆购置税是对中华人民共和国境内购买应税车辆的单位和个体征收的税。 车辆购置税是中央税，专用于支持国道、省道干线道路的建设和地方道路的建设。

购买那些车辆必须申报车辆购置税吗？

答:车辆购置税的征收范围是汽车、有轨电车、汽车拖车、排气量超过150毫升的摩托车(以下统称为应税车辆)。 纳税人在中华人民共和国境内购买上述应税车辆时，应进行车辆购置税申报。

张先生每年7月1日购买排气量125毫升的摩托车，需要申报车辆购置税吗？

a :不需要缴纳。 车辆购置税的纳税义务发生时间是纳税人购买应税车辆的当天。 因为根据从年7月1日开始实施的《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，排气量在150毫升以下的摩托车不在车辆购置税的征收范围内，不需要支付车辆购置税。

那些人应该交车辆购置税吗？

答案:在中华人民共和国境内购买汽车、有轨电车、汽车拖车、排气量超过150毫升的摩托车单位和个体，为车辆购置税纳税人，必须依照《中华人民共和国车辆购置税法》的规定缴纳车辆购置税。

什么是购买车辆购置税？

答:《中华人民共和国车辆购买税法》所称购买，是指通过购买、进口、自产、赠与、获奖或其他方法获取应纳税车辆，获取自用应纳税车辆的行为。

小明在某市的4s店买了原创进口车，是进口私家车吗？

a :我不属于。 纳税人进口自用征税车辆是纳税人直接从国外进口或委托代理进口的自用征税车辆，不包括在国内购买的进口车辆。

李先生在二手车市场购买了已纳税的应税车辆，需要支付车辆购置税吗？

a :我不需要。 车辆购置税一次也不反复征收。 已经购买了征收车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

某企业购买的车辆，不需要按规定进行车辆登记，需要申报缴纳车辆购置税吗？

a :我需要。 《中华人民共和国车辆购置税法》规定，购买不需要进行车辆登记的应税车辆，必须向纳税人所在地主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

张强刚买了新车，应该在哪里申报缴纳车辆购置税？

答:纳税人购买应税车辆时，必须向车辆登记地主管税务机关申报缴纳车辆购置税。 购买不需要进行车辆登记的应税车辆时，必须向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

购买应纳税车辆后，纳税义务的发生时间如何明确？

a :车辆购置税的纳税义务发生时间根据纳税人购买征税车辆的当天，纳税人购买征税车辆取得的车辆相关证明书中明确记载的时间。 根据购买方法，纳税义务的发生时间根据以下情况明确。

(一)购买自用征税车辆是购买日，即车辆相关价格证明书的发行日。

(二)进口自用征税车辆是进口日期，即《海关进口增值税专用支付书》或其他比较有效的证明书签发日期。

(三)通过自产、赠与、获奖或其他方法取得应税车辆，取得自用车辆的日期，即合同、法律文书或其他比较有效的证明书生效或签发日期。

张先生去年7月1日购买轿车，需要申报多长时间纳税？

答:纳税人购买应税车辆后，必须在纳税义务发生之日起60天内申报缴纳车辆购置税。 这个例子的中小张必须在去年8月29日前申报纳税。

小明购买新车后没有及时纳税。 逾期申报车辆购置税，收滞纳金吗？

答:加上滞纳金。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未在规定期限缴纳税金的，扣缴义务人未在规定期限缴纳税金的，税务机关责令限期缴纳，此外，从滞纳金之日起一天缴纳滞纳金万分之五的滞纳金。

车辆购置税的税率会变化吗？

答:车辆购置税税率为10%，年7月1日《车辆购置税法》实施前后不变，不会导致车辆购置税上涨。

车辆购置税应纳税额是如何计算的？

a :车辆购置税的应纳税额是应纳税车辆的计税价格乘以税率计算的。 公式为
应纳税额=计税价格×10%。

计税价格根据以下规定明确。

(一)纳税人购买自用征税车辆的计税价格是纳税人实际支付给销售人员的所有款项，不包括增值税税金。

例如:李群购买轿车，汽车销售统一发票的“价值税合计”为22.6万元，“不含税价格”为20万元，“增值税税额”为2.6万元，在这个例子中纳税人实际支付给销售者的所有款项为20万元，纳税购置税为20×10。

(二)纳税人进口自用征税车辆计税价格，关税纳税价格加关税和费用税。

例如:一家公司从国外购买私家车，报关进口时缴纳关税7.5万元，缴纳税金12.5万元，《海关进口关税专用支付书》中明确记载的关税纳税价格为30万元。 该公司申报车辆购置税时，该进口车车辆购置税的计税价格=关税纳税价格( 30万元) +关税( 7.5万元) +费用税( 12.5万元) =50万元，应接受的车辆购置税为50万元×10%=5。

(三)纳税人自产自用征税车辆的计税价格根据纳税人生产的同类征税车辆的销售价格明确，不包括增值税税金。

(四)纳税人通过赠与、获奖或其他方法取得自用征税车辆计税价格，购买征税车辆时以相关证书上记载的价格明确，不包括增值税税金。

王先生去年6月28日买了一辆轿车。 我打算7月3日申报缴纳车辆购置税。 你怎么计入税金？

答:《车辆购买税法》实施后，纳税人购买自用征税车辆的计税价格，通过纳税人购买征税车辆时取得收据上记载的价格来明确。

我们企业购买一辆车，申报车辆购置税需要在《车辆购置税报税表》(以下简称《申报单》)上盖本公司的印章吗？

a :我需要。 公司纳税人缴纳车辆购置税，在申报单的《纳税人声明》上加盖本公司印章，对申报单的真实性、可靠性和完整性负责。 在税务机关现场处理时，税务机关提供申报单的填写豁免服务，依然需要单位纳税人盖章。 纳税人携带印章不方便按到现场的，可以在税务机关网站下载申报单，根据要求自行填写申报复印件，加盖印章后向税务机关进行车辆购置税申报。

张先生买了一辆轿车做装饰。 装饰费要付车辆购置税吗？

a :小张买的轿车，实际售价20万元(不含增值税)，另外装饰花了5万元。 这5万元的装饰费不是车辆购置税计税价格的一部分，不需要支付车辆购置税。 不装饰的话，4s店将20万元的实际售价分解为车辆价格15万元，装饰费5万元，分别发行汽车销售统一发票和普通发票(或不发行发票)。 这5万元不是真正意义上的装饰费，而是实际售价的组成部分，需要交税。 分解这种应税车辆的实际售价分别开票或不开票的行为是违反《中华人民共和国发票管理方法》的违法行为。

申报时纳税人需要提供什么资料？

答:纳税人申报纳税时必须忠实申报《车辆购置税报税表》，提供车辆合格说明和车辆相关价格证明书。

车辆合格说明是整车发货合格证或车辆电子报名表。

车辆相关价格证明书，国内购买的车辆为汽车出售统一发票或其他比较有效的证明书，进口私家车为《海关进口关税专用支付书》或海关进出口货物征收免税说明。 属于征税对象车辆的也包括“海关进口征税专用支付书”。 提供这些证明书的目的是正确明确计税依据。

小明去年7月5日购买了新能源汽车，能享受免税政策吗？ 那些车辆可以免除车辆购置税吗？

答:小明购买的新能源汽车，只要在《免除车辆购置税的新能源汽车目录》内，就可以享受免税政策。
免除车辆购置税的车辆:
(1)法律规定的应免税的外国驻华大使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其相关人员用的车辆。
(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队进入装备订货计划的车辆。
)悬挂紧急救援专用牌照的国家综合消防救助车辆
)安装有固定装置的非运输专用作业车辆
)城市巴士公司购买的巴士、电车。
根据国民经济和社会快速发展的需要，国务院规定并报告全国人民代表大会常务委员会备案的免除其他车辆购置税的车辆:
(1)回国服务的驻外留学人员用现金购买一辆个人国产轿车。
)长时间来华定居专家进口一辆私家车。
)安装了防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、安排、涨水(警察)、联络的指定制造商生产的固定装置的指定型号的车辆。
)“母亲健康快车”项目专用车辆
)北京冬季奥委会新购买车辆。
)新能源汽车
)原公安现役部队和原武装警察黄金、森林、水电部队翻修后，发行地方汽车卡证的车辆(公安消防、武装警察森林部队执行灭火救援任务的车辆除外)

纳税人在进行免税减税时应该提供那些资料吗？

答:纳税人免税、减税时，必须忠实申报“车辆购置税报税表”，除提供车辆合格说明和车辆相关价格证明书外，还必须根据免税、减税情况分别提供以下资料的原件或复印件。

(一)外国驻华大使馆、领事馆、国际组织驻华机构及其有关人员私家车提供机构说明和外交部门出具的身份说明。

(二)城市客车公司购买的公共电车辆，提供所在地县级以上(含县级)交通运输主管部门出具的公共电车辆认定表。

(三)悬挂应急救援专用牌照的国家综合性消防救助车辆提供中华人民共和国应急管理部批准的相关文件。

(四)回国服务的驻外留学人员购买的自用国产轿车，提供海关出具的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车的准购买单》。

(五)长时间来华定居专家进口私家车，提供国家外国专家局或者其授权机构颁发的专家证或者a类和b类《外国人就业许可证》。

(6)具备固定装置的非运输专用作业车辆提供车辆内、外观彩色5英寸的照片。