2019年增值税减免政策有哪些变化

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【简介】:新的增值税减税政策将于4月1日实施。与我们密切相关的一般纳税人的税率，如增值税和海外游客购物和离境退税，已经调整。还调整了哪些税率？

为贯彻落实党中央、国务院的决策部署，促进增值税大幅下调，2019年增值税将进行如下调整:

增值税率降低

一般纳税人(以下简称纳税人)销售应税增值税或进口货物，适用原16%税率的，税率调整为13%；如果适用原10%税率，税率应调整为9%。

农产品收购税率下调

原来适用10%扣减率的，扣减率调整为9%。纳税人购买用于生产或者加工货物的农产品，税率为13%的，应当按照10%的税率计算进项税。

出口退税率下调

出口货物和服务原税率为16%，出口退税率为16%，出口退税率调整为13%；出口货物和跨境应税行为，原税率为10%，出口退税率为10%，出口退税率调整为9%。

注:2019年6月30日前(含2019年4月1日前)，纳税人出口前款规定的货物和服务以及前款规定的跨境应税行为，适用增值税免税和退税措施的，按照购买时的预调整税率征收增值税的，适用预调整出口退税率；如果购买时已按调整后的税率征收增值税，则应执行调整后的出口退税率。

海外购物离境退税下调

对于适用13%税率的海外游客，退税率为11%。对于适用9%税率的海外游客，退税率为8%。

注:2019年6月30日前，如按调整前税率征收增值税，则执行调整前的退税率。按照调整后的税率征收增值税的，应当执行调整后的退税率。退税率的执行时间以退税货物开具增值税一般发票的日期为准。

纳税人动产和不动产:纳税人购置不动产或在建不动产项目的进项税两年内不再抵扣。未按上述规定抵扣的进项税额，可从2019年4月起从销项税额中抵扣。

购买国内客运服务的进项税允许从销项税中扣除。

权责发生制政策:生产、生活服务纳税人按当期可抵扣进项税额的10%计提当期权责发生制。出口货物和服务以及从事跨境应税活动的纳税人，不实行预提和抵扣政策，相应的进项税也不实行预提和抵扣。纳税人应分别核算应计、扣除、调整及应计和扣除余额的变化。预提和扣除政策实施期满后，纳税人将不再预提预提和扣除，余额的预提和扣除也将停止。

期末留存增值税退税制度试行

(一)同时符合下列条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增免税:

1.自2019年4月纳税期起，连续六个月(季度税，连续两个季度)的增免税大于零，第六个月的增免税不低于50万元；

2.税收信用等级为一级或二级；

(三)申请退税前36个月内没有骗取退税、出口退税或者虚开增值税专用发票的情况；

4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；

5.自2019年4月1日起，不享受立即退出政策的人员，在首次退出后返回(退出)。

(2)增量津贴指与2019年3月底相比新增加的最终津贴。

(3)本期纳税人允许退还的增量补贴金额按以下公式计算:允许退还的增量补贴金额=增量补贴金额×投入构成比例×60%

(4)纳税人应在增值税申报期内向主管税务机关申请退税。

(五)纳税人出口货物和服务，从事适用免税、抵减、退税办法的跨境应税活动，经办理免税、抵减、退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退税。在适用免税和退税方法的情况下，相关进项税不得用于退还留存税额抵免。

(六)纳税人获得退税后，应相应减少当期的免税额。符合本条规定再次符合退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退税，但本条第(一)项规定的连续期限不得重复计算。

(七)税务机关以虚假宣传、虚假申报或者其他欺诈手段骗取退税的，税务机关应当追回被骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

(8)中央和地方分享退还的增量津贴的机制应另行通知